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时间：2023-04-22 浏览：54 分类：网络

从财政部得悉，为支撑国家群众创业、万众立异战略的实施，促进我国经济结构转型晋级，财政部和国家税务总局就完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针进行告诉。告诉指出，对契合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏实施递延交税方针，对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖赏恰当延伸交税期限。告诉自2016年9月1日起实施。

告诉全文如下：

各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)、国家税务局、当地税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支撑国家群众创业、万众立异战略的实施，促进我国经济结构转型晋级，经国务院同意，现就完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针告诉如下：

一、对契合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏实施递延交税方针

(一)非上市公司颁发本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏，契合规则条件的，经向主管税务机关存案，可实施递延交税方针，即员工在获得股权鼓励时可暂不交税，递延至转让该股权时交税;股权转让时，依照股权转让收入减除股权获得本钱以及合理税费后的差额，适用“产业转让所得”项目，依照20%的税率核算交纳个人所得税。

股权转让时，股票(权)期权获得本钱按行权价确认，限制性股票获得本钱按实践出资额确认，股权奖赏获得本钱为零。

(二)享用递延交税方针的非上市公司股权鼓励(包含股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏，下同)须一起满意以下条件：

1.归于境内居民企业的股权鼓励方案。

2.股权鼓励方案经公司董事会、股东(大)会审议经过。未设股东(大)会的国有单位，经上级主管部分审阅同意。股权鼓励方案应列明鼓励意图、方针、标的、有效期、各类价格的确认办法、鼓励方针获取权益的条件、程序等。

3.鼓励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖赏的标的可所以技能成果出资入股到其他境内居民企业所获得的股权。鼓励标的股票(权)包含经过增发、大股东直接让渡以及法律法规答应的其他合理方法颁发鼓励方针的股票(权)。

4.鼓励方针应为公司董事会或股东(大)会决议的技能骨干和高档处理人员，鼓励方针人数累计不得超越本公司最近6个月在职员工均匀人数的30%。

5.股票(权)期权自颁发日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年;限制性股票自颁发日起应持有满3年，且解禁后持有满1年;股权奖赏自获得奖赏之日起应持有满3年。上述时刻条件须在股权鼓励方案中列明。

6.股票(权)期权自颁发日至行权日的时刻不得超越10年。

7.实施股权奖赏的公司及其奖赏股权标的公司所属职业均不归于《股权奖赏税收优惠方针限制性职业目录》规模(见附件)。公司所属职业按公司上一交税年度主营业务收入占比最高的职业确认。

(三)本告诉所称股票(权)期权是指公司给予鼓励方针在必定期限内以事前约好的价格购买本公司股票(权)的权力;所称限制性股票是指公司依照预先确认的条件颁发鼓励方针必定数量的本公司股权，鼓励方针只要作业年限或成绩方针契合股权鼓励方案规则条件的才能够处置该股权;所称股权奖赏是指企业无偿颁发鼓励方针必定比例的股权或必定数量的股份。

(四)股权鼓励方案所列内容不一起满意第一条第(二)款规则的悉数条件，或递延交税期间公司状况产生变化，不再契合第一条第(二)款第4至6项条件的，不得享用递延交税优惠，应按规则核算交纳个人所得税。

二、对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖赏恰当延伸交税期限

(一)上市公司颁发个人的股票期权、限制性股票和股权奖赏，经向主管税务机关存案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或获得股权奖赏之日起，在不超越12个月的期限内交纳个人所得税。《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得交纳个人所得税有关问题的告诉》(财税〔2009〕40号)自本告诉实施之日起废止。

(二)上市公司股票期权、限制性股票应交税款的核算，持续依照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的告诉》(财税〔2005〕35号)、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的告诉》(财税〔2009〕5号)、《国家税务总局关于股权鼓励有关个人所得税问题的告诉》(国税函〔2009〕461号)等相关规则履行。股权奖赏应交税款的核算对比上述规则履行。

三、对技能成果出资入股实施挑选性税收优惠方针

(一)企业或个人以技能成果出资入股到境内居民企业，被出资企业付出的对价悉数为股票(权)的，企业或个人可挑选持续按现行有关税收方针履行，也可挑选适用递延交税优惠方针。

挑选技能成果出资入股递延交税方针的，经向主管税务机关存案，出资入股当期可暂不交税，答应递延至转让股权时，按股权转让收入减去技能成果原值和合理税费后的差额核算交纳所得税。

(二)企业或个人挑选适用上述任一项方针，均答应被出资企业按技能成果出资入股时的评价值入账并在企业所得税前摊销扣除。

(三)技能成果是指专利技能(含国防专利)、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确认的其他技能成果。

(四)技能成果出资入股，是指交税人将技能成果所有权让渡给被出资企业、获得该企业股票(权)的行为。

四、相关方针

(一)个人从任职受雇企业以低于公正市场价格获得股票(权)的，凡不契合递延交税条件，应在获得股票(权)时，对实践出资额低于公正市场价格的差额，依照“薪酬、薪水所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的告诉》(财税〔2005〕35号)有关规则核算交纳个人所得税。

(二)个人因股权鼓励、技能成果出资入股获得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延交税的股权时，依照现行限售股有关交税规则履行。

(三)个人转让股权时，视同享用递延交税优惠方针的股权优先转让。递延交税的股权本钱依照加权均匀法核算，不与其他方法获得的股权本钱兼并核算。

(四)持有递延交税的股权期间，因该股权产生的转增股本收入，以及以该递延交税的股权再进行非钱银性财物出资的，应在当期缴交税款。

(五)全国中小企业股份转让体系挂牌公司依照本告诉第一条规则履行。

适用本告诉第二条规则的上市公司是指其股票在上海证券买卖所、深圳证券买卖所上市买卖的股份有限公司。

五、配套处理办法

(一)对股权鼓励或技能成果出资入股挑选适用递延交税方针的，企业应在规则期限内到主管税务机关处理存案手续。未处理存案手续的，不得享用本告诉规则的递延交税优惠方针。

(二)企业实施股权鼓励或个人以技能成果出资入股，以实施股权鼓励或获得技能成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延交税期间，扣缴义务人应在每个交税年度终了后向主管税务机关陈述递延交税有关状况。

(三)工商部分应将企业股权改变信息及时与税务部分同享，暂不具有联实时同享信息条件的，工商部分应在股权改变挂号3个作业日内将信息与税务部分同享。

六、本告诉自2016年9月1日起实施。

中关村国家自主立异示范区2016年1月1日至8月31日之间产生的没有交税的股权奖赏事项，契合本告诉规则的相关条件的，可按本告诉有关方针履行。

财政部 国家税务总局 2016年9月20日